教你7天入门基础差做出纳（一）

来源：深圳仁和会计培训学校 时间：2015-03-30

 　　天：什么是出纳?

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　　什么是出纳?大家都知道出纳肯定是管钱的呗，但是并没有那么简单的哦，做出纳首先要掌握一些必备的会计基础知识。

　　(一)现金的收支管理与核算

　　(二)银行存款的管理与核算

　　(三)银行结算方式与核算

　　(四)保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章、空白票据

　　不知道你在找工作的时候，有没有发现这样一个现象：企业招会计会要求学历、要求几年工作经验，要求你会这会那，应届毕业生人家根本不收你的简历;但是招出纳的要求就相对低一些，中专毕业，甚至无需工作经验。所以，我劝你啊，如果是刚毕业，不妨降低点要求，先从出纳做起。

　　如果你进入出纳工作岗位，是不是想马上进入工作状态?但有没有老出纳人员为你指点迷津?如果你是自己创业或者家庭企业，前期为减少人工成本，自己做出纳想要监管现金，却毫无基础怎么办呢?别着急，从今天起、从你看到这篇文章开始，这些问题马上得到解决!

　　不是有那句玩笑嘛：不想当会计的出纳不是好出纳!很多人都是从出纳做起，慢慢地升为会计，做上主管。这一期我们就讲出纳在企业中的实际操作，事无巨细，全部罗列出来，甚至细致到提醒你去银行叫号要叫对公的号!每天看这么一篇，记住怎么操作，这一系列讲完，保准让你轻松应对出纳工作中所有问题，再也不用看老会计的脸色了，老板也对你刮目相看了。

　　它以帮助新手上手为目的，是深圳会计网在工作中都遇到过的，希望出纳朋友们在我提炼了精华的基础上用短的时间、花小的精力掌握这些技能，都是实实在在你工作中要用到的，会了就办得很顺利，不会，你就要出糗的啊。

　　那么我们熟悉一下出纳的账务处理程序，和会计的账务处理程序“原始凭证→记账凭证→账簿→报表”，也有一定的相似之处

　　(一)办理收付款业务

　　(二)填制记账凭证，交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证

　　(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账

　　(四)结账、对账

　　(五)编制出纳报表

　　(六)装订凭证

　　好了，接下来的几天就按照这个框架给大家讲了。

　　会计凭证很多都是从出纳传递到会计，所以出纳工作的质量和效率，直接关系到企业会计核算的质量和效率。每个企业中的出纳人员不仅担负着现金、票据和有价证券的保管，同时还要办理各种款项的收付和银行结算业务。钱少了，你是要赔的;钱多了，你也不能拿走一分，必须得仔细核对，对出来才行。万不可掉以轻心啊!当然，如果你掌握了出纳实战的技巧和规律，按规定办业务，现金日清月结，定时对账······一切皆在掌握之中!

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　　第二天：现金的管理与核算

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　　今天我们正式开始讲出纳入门的实际操作、7天入门系列2——现金的管理与核算，所以接下来五个问题都是围绕现金展开的，个人的现金业务和公司的现金业务是不同的，相信你看完这几个问题和答案，立马就掌握了出纳工作中很大一部分的业务了!

　　一、如何收取现金?

　　现金收入必须符合四项基本规定：现金收入必须合法合理，手续必须严格，坚持一笔一清，及时送存银行

　　收取现金必须开具收据，开具收据有以下注意事项：

　　1、收据一式三联复写，分别为“存根联、客户联、记账联”，应一次开具、号码要连续

　　2、内容填写清晰准确，收款日期、交款单位、收款事由、人民币金额大小写、收款人等

　　3、收据开好后，在第二联(即客户联或收据联)加盖单位财务专用章，交给交款人;第三联作为原始凭证交由会计做账;联留作存根备查。

　　4、如果收据开错，或者客户退费等造成收据作废的，需要把三联都收回粘贴在一起，都注明作废字样或加盖作废章才能作废。

　　二、如何支付现金?

　　看到这个标题大家肯定会笑了，支付现金谁不会啊，该给谁钱给谁钱就行了呗。千万不要以为真是这么简单，现金只在一定范围内使用，主要包括以下内容：

　　1.职工工资、各种工资性津贴;

　　2.个人劳务报酬;

　　3.支付给个人的各种奖金

　　4.各种劳保、福利费用;

　　5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;

　　6.出差人员必须随身携带的差旅费;

　　7.结算起点1000元以下的零星支出;

　　除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。

　　所以说员工工资1000元以下的可以发放现金，1000元以上的应该通过银行发放;购买办公用品、劳保等款项在1000元以下的可以，超过1000元的得通过银行支付了。1000元是现金支付的限额，记住了!

　　三、如何提取现金?

　　当单位需要现金时,可以按照有关规定到开户银行提取现金。取款的一般程序是:

　　1、填写现金支票。单位需要提取现金时,一般由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。

　　现金支票的填写要求很严格:必须使用碳素墨水或蓝黑墨水用钢笔填写,书写要认真,不能潦草。签发日期应填写实际出票日期。收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致;金额必须按规定填写,金额如有错误,不能更改,应作废重填;用途栏要填写真实用途,不得弄虚作假;签章必须与银行预留印鉴相符;支票背面要有取款单位或取款人背书。

　　关于填写支票的详细方法，大家可以点击专题文章>>>>>>如何填写支票?进行学习，包括现金支票和转账支票的票样

　　2、向开户银行提交取款凭证。取款人持现金支票到开户银行后,向开户银行会计窗现金支票,银行核对无误后，付现金给你。

　　3、取款人收取现金后,应根据取款数额认真清点、确认无误后才能离开。

　　4、取回现金后,应及时将现金存入保险柜内。

　　四、如何送存现金?

　　除了按规定可以坐支的现金和非业务性零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　库存现金的限额即开户银行给单位核定的一个保留现金的高额度。库存现金限额的计算方式一般是：库存现金=个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数。

　　各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。

　　1、整理要送存的现金。把纸币展开铺平，按票面金额大小分类整理，每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆。比如100元券的纸币一把即为10000元，一捆即为100000元;10元券一把即为1 000元，一捆即为10000元。不满100张的，从大到小平摊摊放。

　　2、填写现金缴款单。现金缴款单一般一式四联，联为回单，由银行签章后作为送款单位的记账依据;第二联为银行收人传票，第三联为收账通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。按规定填写包括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目账号、送款金额的大、小写及各券别的数量等。

　　3、送存现金。出纳员按规定整理现金并填写“现金缴款单”后，应连同现金一起送交银行柜台收款员。当面交接清点，经柜台收款员清点无误后，银行加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款人在接到“回单联”后应当即进行检查，确认无误且银行有关手续已经办妥后即可离开柜台。

　　五、如何清查现金?

　　现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。

　　现金盘点时，出纳人员必须在场。清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金，即不能白条抵库。盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

　　1、如果盘盈，即现金长款，会计分录为：

　　借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

　　①待查明原因后，如果是应付而忘了付的款的：

　　借：待处理财产损益

　　贷：其他应付款

　　②如果找不到原因：

　　借：待处理财产损益

　　贷：营业外收入

　　2、如果盘亏，即现金短款，会计分录为： 借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金

　　①待查明原因后，如果是应收而未收的员工罚款等：借：其他应收款

　　贷：待处理财产损益

　　②如果找不到原因：借：营业外支出

　　贷：待处理财产损益

　　知道了现金的收取、支付、提取、送存和盘点之后，还有几个点是出纳需要注意的：

　　一、钱账分管制度

　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

　　要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记;另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。

　　二、库存现金开支审批制度

　　1、明确本单位库存现金开支范围：比如哪些项目用现金支付，哪些则需要银行支付。

　　2、明确各种报销凭证、报销手续和办法：比如某公司规定基层员工出差可以做火车硬座，中层可以做硬卧，而高层出差可以坐飞机等，出纳应该非常清楚才行。

　　3、确定各种现金支出的审批权限：比如某公司规定员工借款1000元以下某经理签字，1000元-3000元需要总经理签字，3000元以上董事长签字等，这时候员工来借款，出纳就要看应该审核的经理有无签字。

　　三、库存现金日清月结制度

　　1、清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符

　　2、及时登记和清理日记账

　　3、现金每天盘点，做到日清月结

　　明天要讲的是：银行存款的管理与核算。

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　　第三天：银行存款的管理与核算

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　　昨天我们知道了现金结算只能办理金额在1000元以下的日常零星支出等，金额超过1000元的，或者单位之间的购销等往来业务，就得使用银行结算来办理了。我们就从四个方面来学学吧。

　　一、银行账户的概念?

　　企业银行存款账户分四类：基本存款账户、一般存款账户、

　　临时存款账户和专用存款账户。先把这四类账户分别介绍下。

　　基本户：指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。

　　一般户：指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存，或者在非同一地区的非独立核算附属单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

　　临时户：指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金收付。

　　专用户：指存款人因特定用途需要开立的账户。

　　二、如何开设银行账户?

　　携带工商局核发的营业执照或相关登记证书、批文等，税务机关核发的税务登记证，法人身份证，租房协议，经办人身份证，法人授权委托书(以上资料要求原件及加盖公章的复印件)还有公司公章、财务章、法人章，以及银行要求的其他资料。填写开户申请书，送交盖有公章、财务章、法人章的印鉴卡，经银行审核同意、凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立企业银行基本户。

　　开设好基本户以后，根据需要凭基本户开户许可证和银行要求的其他相应资料可以开设其他三种账户。

　　企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，一个企业只能开一个基本户!一般户可以开立若干个，但不得在同一家银行的几个分支机构开立，也就是说在工行的文化路支行开个一般户，就不能在工行的其他支行再开一般户，但是可以再去农行开一般户，也可以再去建行开一般户。

　　三、如何使用银行账户?

　　在办妥银行开户手续后，就可以办理购买支票等业务，具体的银行结算方式我们明天细讲，今天先了解下银行账户使用规定：

　　，企业基本存款账户只能开立一个。

　　第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地结算的除外。

　　第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，

　　第四，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

　　第五，企业应加强对预留银行签章的管理。 单位遗失或更换预留印章时，应向开户银行出具相关证明文

　　件、申请等。

　　第六，存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并向银行发出对账回单或确认信息。

　　第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。

　　第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。未按规定交回空白票据的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

　　第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。

　　第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度，即单位银行结算账户在正式开立之日起三个工作日内，除资金转入和现金存入外，不能办理付款业务，三个工作日后方可办理付款。

　　四、如何进行银行存款清查?

　　银行存款的清查，也是采用核对法，即将开户银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是否正确相符。

　　在与银行对账之前，应先检查本单位的银行存款日记账的正确性与完整性。通过核对，往往会发现双方账目不相符。其主要原因有二： 一是双方记账可能有差错，如错账漏账等，这是不正常的，应及时查明更正;二是存在未达账项，这是正常的。

　　未达账项不外乎以下四种情况：

　　1.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。

　　2.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。

　　3.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。

　　4.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

　　为消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”，会计实务中一般采用“补记式”余额调节法。其基本原理是：假设未达账项全部人账，其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。用公式表示如下：

　　(1)企业帐面存款余额=银行对帐单存款余额+企业已收而银行未收帐项-企业已付而银行未付帐项+银行已付而企业未付帐项-银行已收而企业未收帐项

　　(2)银行对帐单存款余额=企业帐面存款余额+企业已付而银行未付帐项-企业已收而银行未收帐项+银行已收而企业未收帐项-银行已付而企业未付帐项

　　如果公式(1)和(2)相等了，就说明银行存款余额调节表平衡了。一般可以说明双方记帐没有差错。如果仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。值得注意的是，由于未达账项不是错账，漏账，因此，不须根据调节表做任何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证之后(即由未达账项变成已达账项)，再同正常业务一样进行处理。

　　知道了银行账户的这些基本知识，是不是很想知道如何办理支票啊、汇票啊、进账单这些实务?别着急，明天我们就细说《银行结算方式与核算》。

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