教你7天入门基础差做出纳（二）

来源：深圳仁和会计培训学校 时间：2015-03-30

 　　第四天：银行结算方式与核算

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　　银行结算方式主要有：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。深圳会计网就从每种结算方式的定义、分类、适用对象及出纳实务中如何结算等几个方面讲起吧。

　　一、支票

　　支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 一般为同城支付。

　　分类：现金支票，只能提取现金;转账支票，只能用于转账;普通支票，既可以用来支付现金，也可以用来转账。

　　实务操作：出纳人员到开户银行的对公业务窗口，填写票据领购单，写清公司名称、账号、购买票据种类等，盖上财务章、法人章，有些银行规定一次少买一本(25张*0.8元=20元)，也有银行可以一次买一张0.8元，费用从公司账号里扣。企业需要从银行账户提取现金的话，就填写一张现金支票，递交到开户银行，银行审核无误后，取现金给你;企业需要给往来单位付款的话，可以填写一张转账支票，递交到开户银行，审核无误后，将款项划拨给收款账户。

　　因为支票的填写要求比较严格，很多细节需要注意，稍微有一点不合格银行都会拒绝付款，曾经我一个出纳朋友去银行取钱，填了8张支票才填对。所以这一次我就详细说说。

　　二、银行汇票

　　银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

　　适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用

　　实务操作：某公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：

　　①取得银行汇票时

　　借：其他货币资金——银行汇票 20000 贷：银行存款 20000

　　②购买商品并取得发票时

　　借：物资采购 10000 应交税金——应交增值税(进项税额)1700 贷：其他货币资金——银行汇票 11700

　　③将余额退还开户银行时

　　借：银行存款 8300 贷：其他货币资金——银行汇票 8300

　　三、银行本票

　　银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。

　　适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

　　分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。

　　实务操作：同银行汇票的操作，把“其他货币资金——银行汇票”换成“其他货币资金——银行本票”

　　四、商业汇票

　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

　　分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　特点：

　　(1)适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。

　　(2)使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。

　　(3) 必须经过承兑。

　　(4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。

　　(5)同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。

　　五、汇兑

　　汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。

　　分类：信汇和电汇。

　　六、托收承付

　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。

　　适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

　　七、委托收款

　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

　　分类：邮寄和电报划回。

　　适用：同城和异地结算不受金额起点限制。

　　后三天深圳会计网带大家熟悉出纳的实务流程，办理收付款业务、填制凭证、登记现金银行日记账、对账结账、编制出纳报告。

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　　第五天：出纳的工作流程

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　　天讲了出纳工作中的基本财务知识，包括现金的收付和和银行结算业务等，后三天就讲讲出纳的工作流程：①严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证;②根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额;③随时查询银行存款余额，银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对，对于未达账款要及时查询，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符;④负责工资和奖金的核算或审核、发放。

　　一、审核原始凭证。所有的员工到出纳这儿报销的时候，出纳一定要再审核一遍，确认无误后，签字，付款，加盖“现金付讫”章。主要审核以下几方面：

　　1、付款申请单据上是否有经办人签字、相应的是否签字审核?

　　2、所附原始票据是否真实、有无涂改?

　　3、发票是否?注意发票上的单位名称、税号、开票日期、发票章等信息是否正确、齐全。

　　4、金额是否书写正确、大小写是否一致?

　　5、报销内容是否合理、符合公司报销规定?

　　二、编制收、付款凭证。

　　1、采用收付转凭证的，出纳负责编制其中的收款凭证和付款凭证。编号为“现收”、“现付”、“银收”和“银付”，凭证按照这四类分开保存、排序

　　2、采用通用记账凭证的，出纳负责编制涉及现金和银行存款的记账凭证。编号统一为“记”字XX号，统一按编号排序。

　　三、登记现金账和银行存款账。

　　1、现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式，出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。

　　有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　2、出纳按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式，出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。

　　如何编制银行存款余额调节表?我们已经在第二天的时候讲过了，如果你还不是很清楚，就回过头来再看一看。

　　有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　四、结账。

　　1、现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。

　　2、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。

　　3、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。

　　4、需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

　　5、年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一个会计年度新建有关会计账簿的行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　出纳的结账方法和我们前面讲的会计手工实账的结账方法是一致的，只不过会计每个月结一次账，而出纳的现金日记账和银行存款日记账不仅只在月末结，而是要每天都结账的，要不然为什么叫“日记账”呢。

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　　第六天：编制出纳报告

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　　出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制出纳报表，例如“出纳报告单”、“现金盘点报告表”、“银行存款余额调节表”等，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。根据要求和业务需要，有时候要编制“应收账款票据日报表”、“收支日报表”、“零用金记账表”等等，

　　一、出纳报告单的编制

　　(1)出纳报告单根据报告期可以分为出纳日报表、月报表等，也可以与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出细报告单10天编制一次。(PS：现金和银行存款的总账是由会计登记的，现金和银行存款的日记账是由出纳登记的，别搞混了。)

　　(2)上期结存数，是指报告期期期末结存数，即本期报告期前的账面结存金额，也是上一期出细报告单的“本期结存”数字。

　　(3)本期收入按账面本期合计借方数字填列。

　　(4)本期支出按账面本期合计贷方数字镇列。。

　　(5)本期结存是指本期期末账面结存数字。本期结存=上期结存+本期收入-本期支出。本期结存必须与账面实际结存数一致。

　　二、银行存款余额调节表的编制。

　　第三次提到了，必须得会，实际工作中出现未达账项是常有的，出纳如果不会编余额调节表，天天就等着一堆错账、乱账吧。深圳会计网就再啰嗦一遍了。

　　未达账项不外乎以下四种情况：

　　①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。

　　②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。

　　③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。

　　④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

　　基本原理是：假设未达账项全部人账。编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。用公式表示如下：

　　(1)企业帐面存款余额=银行对帐单存款余额+企业已收而银行未收帐项-企业已付而银行未付帐项+银行已付而企业未付帐项-银行已收而企业未收帐项

　　(2)银行对帐单存款余额=企业帐面存款余额+企业已付而银行未付帐项-企业已收而银行未收帐项+银行已收而企业未收帐项-银行已付而企业未付帐项

　　如果公式(1)和(2)相等了，就说明银行存款余额调节表平衡了。一般可以说明双方记帐没有差错。值得注意的是，由于未达账项不是错账，漏账，因此，不须根据调节表做任何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证之后(即由未达账项变成已达账项)，再同正常业务一样进行处理。如果仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。

　　有些单位会有其他要求，比如想知道每天的应收账款情况，出纳就要提供应收账款日报表;比如想了解每天的收支明细，就要提供收支日报表;比如想了解支票的使用情况，就要提供支票登记表等。如果没有额外要求，基本的，做到现金日清月结，银行存款及时查询，定期与银行对账单核对。

　　收支清晰准确，然后不管什么报表都能迅速、准确地提供，你会很受赏识的。出纳的报表比会计的简单易懂呀，会计提供堆资产负债表、现金流量表什么的，老板看不懂啊，你这儿提供了活生生的报表，出来进去都是现金，老板就心里有数啦。

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　　第七天：出纳不容忽视的细节

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　　前几天把出纳的日常工作都介绍一遍了，没做过出纳的人认真看完都能应对自如了。先念一段顺口溜，祝大家顺顺溜溜地当出纳——出纳员，很关键;静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱;情绪好，态度谦。 取现金，当面点;高警惕，出安全。 收现金，点两遍;辨真假，免赔款。 支现金，先审单;内容全，要会签。 收单据，要规范;不合规，担风险。账外账，甭保管;违法纪，又罚款。长短款，不用乱;平下心，细查点。借贷方，要分清;清单据，查现款。月凭证，要规整;张数明，金额清。库现金，勤查点;不压库，不挪欠。现金账，要记全;账款符，心坦然。

　　后再提几点注意事项吧，包括点钞、使用保险柜、保管印章、发放工资等。

　　一、点钞

　　出纳经常接触现金，点钞是一门必备的技能，分为手工点钞和机具点钞两种。点钞器点钞就不用我教了吧，主要说的是手工点钞，要遵循四个基本原则：①点准、②算对、③挑净、④码齐。并且按以下程序进行操作，避免技术性失误。

　　①准备工作。收到票币前，应保持桌面干净整齐，不得乱放其他杂物，尤其是现金，避免出现混杂不清的情况。

　　②按券别分类。出纳员收到票据后，先按硬币和纸币分类，再按不同的面值分类。硬币应当码齐，纸币应当平放铺开。

　　③整理票币。

　　清分票币时，损伤券要挑出来。断裂的纸币可用纸粘好。

　　对于破损严重难以辨认的损伤票币应予以退回

　　挑净选好后，将票币墩好码齐，准备清点。

　　④清点数量，辨别真伪。

　　出纳人员清点数量时，按券别由大到小清点张数，进行一次初点。

　　初点后，应采用不同的点钞方法再重点一次。

　　点钞的时候注意辨别票币的真伪，把有疑问的票币挑捡出来进一步核对，确认是真币、数量无误后即可捆扎并写好数量。对于假币或疑似假币的应予以退回。

　　⑤计算金额。根据复点无误的数量与相应的票币面值进行计算，得出现钞的实有金额，后统计并与收款依据核对金额，确认无误后收好现钞并出具收款单据，完成点钞工作。

　　常见的手工点钞方法有：手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式五指拨动点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法等。将上述方法掌握好不是一两天的事，所以不能心急，平时多学多练，熟能生巧嘛。

　　二、保险柜的使用

　　1、保险柜的管理：一般由财务经理授权，由出纳员负责管理使用。

　　2、保险柜钥匙的配备：钥匙配备两把，一把由出纳保管，供日常工作开启使用，出纳人员不得将钥匙交给他人代为保管，非出纳人员不得开启保险柜;另一把交由财务经理负责保管，以备特殊情况下经有关批准后开启使用，一般情况下不得任意开启。

　　3、保险柜密码：出纳应将保险柜密码严格保密，不得向任何人泄露，出纳员调动岗位时，新出纳应更换使用新密码。

　　4、财务的保管：每日终了后，出纳员应将空白支票、银钱收据、印章等放入保险柜内造册登记，不得存放私人财物。

　　5、保险柜被盗：出纳人员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报警，待机关勘察现场时才能清理财务被盗情况。

　　三、空白票据及印章的保管

　　1、空白支票：开户单位向开户银行领购支票‚一般会保留一定数量的空白支票在企业以备使用。支票一旦填写了有关内容‚并加盖印章后‚即可提取现金或转账。所以‚在空白支票使用和印章的保管上必须加强管理。

　　存有空白支票的企业‚必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则‚空白支票和印章不得由一人负责保管。

　　2、空白收据：即未填制的收据，一经填制‚并加盖有关印鉴‚即可成为办理转账结算和现金支付的一种书面证明‚必须将强管理。

　　空白收据一般应由主管会计人员保管。要建立“空白收据登记簿”‚填写领用日期、单位、起始号码‚并由领用人签字‚收据用完后‚要及时归还、核销。使用单位不得将收据带出工作单位使用‚不得转借、赠送或买卖‚不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的收据‚更不能开具存根联与其他联不符的收据‚作废的收据要加盖“作废”章‚各联要连同存根一起保管‚不要撕毁、丢失。

　　3、印章的保管

　　支票印鉴章有财务专用章和法人印鉴章，必须由两人分别保管。一般情况下，财务专用章由出纳保管，法人印鉴由会计主管保管。负责保管的人员不得将印章随意存放或带出工作单位，确因工作需要携带出企业使用的，必须经企业负责人或其授权人批准，并由保管人员监督用印。不准交由非责任人用印，不准在空白单证及纸张上用印。

　　四、工资发放

　　1、发现金

　　从财务经理处拿工资表(一式两份)，同时开一张工资总金额的现金支票到银行提现，然后将其中一份工资条一条条撕开，发工资时将工资和工资条给员工，同时要求员工在工资领取表上签字，将另一份工资表和签名表当做单据交给会计。

　　2、工资卡转账

　　有些银行需要到柜台操作，出纳开一张工资总金额的转账支票，用途是发工资，拿公章和自制工资表的电子版表格(包括姓名、账号、工资，要求账户银行均是公司的开户银行)，到银行柜台办理，之后要在工资发放单上盖公章。

　　有些银行可以在网银上操作，出纳需要在企业网银上输入工资表信息(包括姓名、账号、工资等)，确认、转账成功。记得转账完毕后通知所有人查账，然后签写工资条。后将银行转账单和工资表、签名表交给会计做账。

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