增值税专用发票实务操作方法与注意事项

作为增值税改革的关键部分，增值税专用发票与普通发票具有明显的不同之处，既具有商事凭证的作用，又具有完税凭证的作用，而且增值税专用发票将产品的初生产到终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。下面深圳仁和会计小编分享开具增值税专用发票相关注意事项如下：

增值税专用发票开具的实务操作：

(一)增值税专用发票开具的一些新变化：

1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。

注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。

2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：

(1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案;

(2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。

3、不能开具增值税专用发票的情况：

(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

(2)简易计税，除税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。也即3%的发票。

(3)免征增值税不得开具专票。

(4)个人不得申请代开专票。

(5)不得向个人开具专票。

(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。按3%开具增值税普通发票。

增值税专用发票进项税额抵扣：

1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。即以上图的发票为例，只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都直接按74元税额认证抵扣进项税额。

2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。

3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。

4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。(可参考财税[2013]106号)

以上就是小编为大家分享的增值税专用发票实务操作方法与注意事项，如果想了解更多会计知识，提升会计技能，网上咨询预约0元试听课程，咨询电话:400-0088-272,咨询QQ:2906715143 林老师，深圳仁和会计教育:http://3466.peixun360.com/